Корректировка счетов

Касается: активных плательщиков VAT

Корректировка счета необходима, если после его выставления:

• изменяется налоговая база или сумма налога,
• происходит возврат товаров или упаковки,
• происходит возврат всей или части оплаты,
• обнаружена ошибка в любой позиции счета.

Рекомендуется, чтобы в корректировочном счете было поле “причина корректировки”, хотя это не обязательно.

Примеры причин корректировки:

• признанная рекламация товара,
• ошибка в единичной цене,
• предоставление скидки и т.д.

Информация о причине корректировки важна для правильного учета.

Как подготовить документацию для бухгалтерии, если вы выставляете корректировочный счет?

Чтобы уменьшить налог на добавленную стоимость (снизить налоговое обязательство) в результате выставления корректировочного счета, необходимо выполнить следующие условия:

• иметь документы, подтверждающие согласование с контрагентом условий уменьшения стоимости продажи (например, договор, приложение, переписка по электронной почте). С документацией должны быть ознакомлены обе стороны и принять её содержание, а также должны быть выполнены условия, вытекающие из этой документации.
• Выставленный корректировочный счет должен соответствовать договоренностям (например, скидка 5%, предоставленная в определенный срок).

Перед передачей документации в бухгалтерию проверьте:

• есть ли у вас документы, обосновывающие корректировку,
• выполнены ли условия этих документов.

Если да, передайте корректировочный счет в бухгалтерию вместе с информацией:

• дата согласования: (укажите дату)
• дата подтверждения выполнения условий: (укажите дату)

Вы также можете добавить в счете описание:

“На день выставления корректировочного счета у меня есть документы, подтверждающие согласование и выполнение условий корректировки.”

Документация должна быть доступна в случае налоговой проверки.

Если у вас нет такой документации, за подтверждение принимается сам корректировочный счет, при условии, что вы можете подтвердить его получение контрагентом.

Если в корректировочном счете нет информации о дате согласования и выполнения условий, бухгалтерия примет, что оба условия выполнены в период выставления документа.

Исключения из требования дополнительной документации:

• экспорт товаров и поставки внутри ЕС,
• поставки и услуги, облагаемые налогом за пределами Польши,
• продажа энергии, газа, телекоммуникационных услуг и других, указанных в законе о VAT,
• выставление корректировочного счета в структурированной форме (KSeF).

Как подготовить документацию, если вы получили корректировочный счет?

В настоящее время дата получения корректировочного счета “на минус” не имеет ключевого значения. Важно:

• дата согласования условий уменьшения,
• дата выполнения этих условий.

Корректировка налога на добавленную стоимость должна быть произведена даже без корректировочного счета, если оба условия выполнены.

После выполнения условий попросите контрагента незамедлительно выставить и передать корректировочный счет. Если счет был выставлен с опозданием, укажите в документации даты согласования и выполнения условий.

Требуемая информация в описании полученного корректировочного счета:

• дата согласования: (укажите дату)
• дата выполнения условий: (укажите дату)

Если эти даты не указаны, бухгалтерия примет, что условия выполнены в период выставления документа.

---

Эта статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. В случае сомнений проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.