Коригування рахунків

Стосується: активних платників VAT

Коригування рахунку необхідне, якщо після його виставлення:

• змінюється податкова база або сума податку,
• відбувається повернення товарів або упаковки,
• відбувається повернення всієї або частини оплати,
• виявлено помилку в будь-якій позиції рахунку.

Рекомендується, щоб у коригувальному рахунку було поле “причина коригування”, хоча це не обов’язково.

Приклади причин коригування:

• визнана рекламація товару,
• помилка в одиничній ціні,
• надання знижки тощо.

Інформація про причину коригування важлива для правильного обліку.

Як підготувати документацію для бухгалтерії, якщо ви виставляєте коригувальний рахунок?

Щоб зменшити податок на додану вартість (знизити податкове зобов’язання) в результаті виставлення коригувального рахунку, необхідно виконати наступні умови:

• мати документи, що підтверджують узгодження з контрагентом умов зменшення вартості продажу (наприклад, договір, додаток, листування електронною поштою). З документацією повинні бути ознайомлені обидві сторони і прийняти її зміст, а також повинні бути виконані умови, що випливають із цієї документації.
• Виставлений коригувальний рахунок повинен відповідати домовленостям (наприклад, знижка 5%, надана в певний термін).

Перед передачею документації до бухгалтерії перевірте:

• чи маєте ви документи, що обґрунтовують коригування,
• чи виконані умови цих документів.

Якщо так, передайте коригувальний рахунок до бухгалтерії разом з інформацією:

• дата узгодження: (вкажіть дату)
• дата підтвердження виконання умов: (вкажіть дату)

Ви також можете додати в рахунку опис:

“На день виставлення коригувального рахунку я маю документи, що підтверджують узгодження та виконання умов коригування.”

Документація повинна бути доступна у разі податкової перевірки.

Якщо у вас немає такої документації, за підтвердження приймається сам коригувальний рахунок, за умови, що ви можете підтвердити його отримання контрагентом.

Якщо в коригувальному рахунку немає інформації про дату узгодження та виконання умов, бухгалтерія прийме, що обидві умови виконані в період виставлення документа.

Винятки з вимоги додаткової документації:

• експорт товарів і поставки всередині ЄС,
• поставки та послуги, оподатковані за межами Польщі,
• продаж енергії, газу, телекомунікаційних послуг та інших, зазначених у законі про VAT,
• виставлення коригувального рахунку в структурованій формі (KSeF).

Як підготувати документацію, якщо ви отримали коригувальний рахунок?

Наразі дата отримання коригувального рахунку “на мінус” не має ключового значення. Важливо:

• дата узгодження умов зменшення,
• дата виконання цих умов.

Коригування податку на додану вартість має бути здійснене навіть без коригувального рахунку, якщо обидві умови виконані.

Після виконання умов попросіть контрагента негайно виставити та передати коригувальний рахунок. Якщо рахунок був виставлений із запізненням, вкажіть у документації дати узгодження та виконання умов.

Необхідна інформація в описі отриманого коригувального рахунку:

• дата узгодження: (вкажіть дату)
• дата виконання умов: (вкажіть дату)

Якщо ці дати не вказані, бухгалтерія прийме, що умови виконані в період виставлення документа.

---

Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. У разі сумнівів проконсультуйтеся з бухгалтером або податковим консультантом.